Hazine ve Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığınca (GİB) kamuoyunda “varlık barışı” olarak bilinen yurtdışında bulunan varlıkların Türkiye’ye getirilmesi ve bazı vergi düzenlemelerinin uygulamalarına açıklık getirildi. Resmi Gazete’de yayımlanan tebliğe göre; yurtdışındaki varlıkların 31 Temmuz 2027’ye kadar Türkiye’deki banka veya aracı kurumlara bildirilmesi mümkün olacak. Bildirilen varlıklar için temel vergi oranı yüzde 5 olarak uygulanacak. Banka ve aracı kurumlar, kendilerine bildirilen varlıklara ilişkin bildirim sahibinden yüzde 5 oranında peşin olarak tahsil edecekleri vergiyi, bildirimi izleyen ayın 15’inci günü akşamına kadar vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edecek.
PARA NEREDE TUTULACAK?
Varlıkların belirli yatırım araçlarında 1-5 yıl tutulması taahhüt edilirse vergi oranı yüzde sıfıra kadar düşecek. Söz konusu varlıkların, vadeli hesaplarda, devlet iç borçlanma senetleri ile kira sertifikalarında veya girişim sermayesi yatırım fonlarında tutulacağının taahhüt edilmesi halinde indirimli vergi uygulanacak. Şartların yerine getirilmesi halinde bildirilen varlıklar için vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacak. Bildirilen varlıklar şirket kayıtlarına alınabilecek, belirli şartlarla işletmeden vergisiz çekilebilecek. Diğer yandan taahhüt şartlarının ihlal edilmesi halinde eksik vergi gecikme faiziyle tahsil edilecek, ancak vergi ziyaı cezası uygulanmayacak.
TARIMDA ÖNEMLİ HAMLE
12.5 PUANLIK KOLAYLIK
Sanayi sicil belgesine sahip olup fiilen üretim yapan şirketler ile tarımsal üretim faaliyetinde bulunan kurumların yalnızca bu faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlara uygulanacak kurumlar vergisi oranı yüzde 12.5 olarak belirlendi. Söz konusu 12.5 puanlık indirim, 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren verilecek beyannamelerde uygulanacak. Bu nedenle 2026 yılı kazançları için mevcut uygulama olan 1 puanlık indirim devam edecek.
YURT DIŞINA SATILIRSA...
Tarımsal üretim yapanların bu indirimden yararlanabilmesi için Çiftçi Kayıt Belgesi (ÇKB) ya da ilgili bakanlık tarafından düzenlenen üretici belgelerinden en az birine sahip olması gerekecek. Üretilen malların ihraç edilmesi halinde üretim indirimi ile ihracat indirimi birlikte uygulanmayacak ve kurumlar vergisi oranı yüzde 12.5 olacak. Ancak dışarıdan satın alınarak ihraç edilen ticari mallardan elde edilen kazançlar için 5 puanlık ihracat indirimi ayrıca uygulanabilecek.
SERBEST BÖLGELERDE İSTİSNA
Serbest bölgelerde üretim yapan işletmeler için uygulanan kurumlar vergisi istisnası da genişletildi. Buna göre, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren elde edilen kazançlarda, serbest bölgelerde üretilen ürünlerin yalnızca yurt dışına yapılan satışları değil, aynı serbest bölge içinde veya diğer serbest bölgelere yapılan satışlardan elde edilen gelirler de kurumlar vergisinden istisna olacak. Buna karşılık Türkiye’deki firmalara yapılan satışlardan doğan kazançlar bu kapsamda değerlendirilmeyecek. Ayrıca serbest bölgelerde yürütülen fason üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar da istisna uygulamasına dahil edildi.
İFM'DE YÜZDE 100 İNDİRİM
Düzenlemeyle transit ticaret ve aracılık faaliyetlerinden elde edilen kazançlara da önemli bir vergi avantajı getirildi. Yurt dışından alınan malların Türkiye’ye giriş yapmadan üçüncü ülkelere satılması ya da yurt dışındaki alıcı ve satıcılar arasındaki ticarete aracılık edilmesi sonucu elde edilen kazançların yüzde 95’i kurumlar vergisinden istisna edilecek. Gümrüklü antrepolarda millileştirilmeden depolanarak satılan mallar ile yurt dışından alınan aktivasyon kodu, e-pin, oyun kodu ve dijital ürün kodu gibi gayrimaddi hakların Türkiye’de kullanılmadan doğrudan yurt dışına satılması veya bu işlemlere aracılık edilmesi de indirim kapsamına alınacak. Faaliyetlerin İstanbul Finans Merkezi veya Cumhurbaşkanı kararıyla belirlenen Endüstri Bölgeleri’nde yürütülmesi halinde ise bu oran yüzde 100’e çıkacak.
BORSA ŞİRKETLERİNE AVANTAJ
Payları Borsa İstanbul’da ilk defa en az yüzde 20 oranında halka arz edilen şirketlerin tüm matrahına uygulanan 2 puanlık genel indirim, üretimdeki 12.5 puan ve ihracattaki 5 puanlık indirimlerinden önce uygulanacak. Matrah hesaplama sıralamasında öncelikle 2 puanlık halka arz indirimi düşülerek oran yüzde 23’e çekilecek, ardından üretim kazancına isabet eden kısım için 12.5 puan daha düşülerek net vergi oranı yüzde 10.5 olarak hesaplanacak.
VAKIF ÜNİVERSİTESİ HASTANELERİNDE MUAFİYET KALKTI
Resmi Gazete’de yayımlanan yeni düzenlemeyle vakıf üniversitesi hastanelerinin kurumlar vergisi muafiyeti kaldırıldı. Tebliğe göre, vakıf üniversiteleri bünyesinde faaliyet gösteren ve iktisadi işletme niteliği taşıyan hastane, tıp merkezi, poliklinik, diyaliz merkezi gibi sağlık kuruluşları, 1 Ocak 2027 tarihinden itibaren kurumlar vergisi istisnasından yararlanamayacak.
